开办费的税务处理是计入管理费用还是长期待摊


情况一:开办费计入长期待摊

1、企业作为长期待摊费用一次扣除:筹建期结束后,发生的开办费由长期待摊转入管理费用(包含以前年度发生的),填写A104000表25行其他,同时填在A105080中长期待摊费用开办费的账载金额中(1、2、3列),税收金额(4、5、8列)填写允许扣除的金额(如业务招待费按60%计入),调整金额会生成到A105000中。

2、企业作为长期待摊费用分期扣除(结束第一年):筹建期结束后,发生的开办费由长期待摊转入管理费用(包含以前年度发生的),填写A104000表25行其他,同时填在A105080中长期待摊费用开办费的账载金额中(1、2、3列),第5列填写分摊到本年的金额,第8列填写累计分摊的允许扣除金额,纳税调整金额生成到A105000中。

情况二:开办费计入管理费用

1、企业作为费用一次性扣除:筹建期间本年发生的开办费填写在A104000表25行其他,A105000表30行其他账载金额填写本年发生开办费的全部金额,税收金额填写本年以及以前年度筹建期发生的税法允许扣除开办费。

2、企业作为费用分期扣除:筹建期间当年发生的开办费填写在A104000表25行其他,A105000表30行其他账载金额填写本年发生的开办费,税收金额不填;A105080表第4列填写本年以及以前年度筹建期发生的税法允许扣除开办费,第5列填写分摊到本年允许扣除的金额,第8列填写累计分摊额,纳税调整额会自动生成到A105000表中。

注:

1、对于筹建期的开始和结束,没有明确规定,各税局可能执行不同,建议与所属税局确定。

2、对于筹建期发生的业务招待费在转入经营期后是否受当年营业收入千分之五的限制,各地执行有所偏差,建议与所属税局确定。