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汇算清缴补交所得税的会计分录应该怎么做?根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税。年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,借记应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款),贷记以前年度损益调整。对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税。具体分录如下:

方案一、对会计报表影响不重大,计入当期损益

1、汇算清缴后,补缴企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

方案二、对会计报表影响重大,调整以前年度损益

1、汇算清缴后,补缴企业所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

3、结转以前年度损益调整

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分录)

借:盈余公积-法定盈余公积

      盈余公积-任意盈余公积

贷:利润分配-未分配利润

注:1、如果计入了当年损益,财务报表的相关项目应作为本期数。

2、如果调整了以前年度损益,需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。、

企业在年末时都需要汇算清缴,依照相关的税收规定自行计算全年的应纳税和应纳所得税,填写申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税申报,结清全年企业所得税税款。